Алексей Руденко-Десняк в 13:58, 9 декабря 2022

2022-12-09T13:58:32Z

Новая страница

{{Статья
|Description=Налогообложение предпринимательской деятельности
|ArticleTypes=Деньги, Работа и бизнес, Визы,
|UserName=Алексей Руденко-Десняк
|UpdatedDT=20220816085922
|CreatedDT=20220816085922
}}
== Обзор ==
[https://www.sii.cl/destacados/modernizacion/tipos_regimenes_mt.html Типы налогообложения] на сайте SII.

С 01 января 2020 года в Чили действуют следующие режимы налогообложения на предпринимательскую деятельность:
* Общий режим (Régimen General, Semi Integrado). Из прибыли уплачивается [[Налог 1-й категории]] по ставке 27%.
* Общий режим для малых и средних предприятий (Pro Pyme General). Из прибыли уплачивается [[Налог 1-й категории]] по ставке 25%.
* Прозрачный режим для малых и средних предприятий (Pro Pyme Transparente). Прибыль не облагается налогом 1-й категории, а налоговое бремя ложится на владельцев предприятия: если это физические лица, они платят [[Добавочный налог на совокупные доходы]], если это юридические лица, не находящиеся в Чили - платят [[Налоги#Дополнительный налог на нерезидентов|Дополнительный налог на нерезидентов]] (35%).
* Вмененный доход (Renta Presunta).
Налоговый режим выбирается в личном кабинете на сайте [[SII]]. Примечательно, что в Чили юридическое лицо может для разных видов деятельности применять разные налоговые режимы.

Физические лица, оказывающие квалифицированные услуги, могут вести деятельность как независимые работники ("профессионалы"). В этом случае они платят по итогам года [[Добавочный налог на совокупные доходы]], в счет которого делают ежемесячные авансовые взносы, и раз в год делают взносы в социальные фонды за себя (примерно 16.5% от брутто-доходов, однако до 2028 года можно выбрать "частичное покрытие" и заплатить меньше). Если же физическое лицо хочет вести деятельность, связанную с куплей-продажей или материальным производством, необходимо зарегистрировать юридическое лицо. Юридическое лицо может состоять и из единственного учредителя - в этом случае оно называется E.I.R.L. (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Индивидуальное предприятие с ограниченной ответственностью).

На заработную плату начисляются социальные взносы в пенсионный (11%) и медицинский фонды (7%), страховка от безработицы (3%), а также страховки SIS (1.84%), ATEP (0.9%), SANNA (0.03%): то есть суммарно 24%.

== Общий режим ==
Régimen General, Semi Integrado. Режим налогообложения ориентирован на крупные компании, которые определяют свой чистый налогооблагаемый доход в соответствии с общими правилами, содержащимися в статьях 29-33 Закона о налоге на доходы (LIR), и обязаны вести полную бухгалтерскую отчетность. Эти компании облагаются налогом '''по ставке 27%''', а их владельцы будут облагаться налогом на основе фактических изъятий, переводов или распределений, с частичным вменением (65%) кредита по налогу первой категории в окончательных налогах, которые их затрагивают.

== Общий режим для малых и средних предприятий ==
Pro Pyme General. Налоговый режим ориентирован на микро-, малые и средние предприятия, которые определяют свой налоговый результат, по общему правилу, на основе полученных доходов и оплаченных расходов, будучи обязанными вести полный бухгалтерский учет с возможностью выбора упрощенного. Они облагаются [[Налог 1-й категории|налогом первой категории]] (IDPC) '''по ставке 25%''', а их владельцы будут облагаться налогом на основе фактического снятия, перевода или распределения, с полным вменением кредита по налогу первой категории в окончательные налоги, которые их затрагивают, за исключением тех владельцев, которые являются плательщиками налога 1-й категории и не находятся под режимом Pro Pyme.

Средний годовой доход за последние 3 года не должен превышать 75.000 UF (<CLP type="UF2CLP">75000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">75000</CLP> долл. США).

Налог 1-й категории в 2020-22 годах устанавливается в '''10%''', затем - '''25%''' от прибыли.

Предприятие платит следующие ежемесячные авансовые взносы в счет налога 1-й категории:
* в год начала деятельности или если брутто-доходы предыдущего года не превысили 50.000 UF (<CLP type="UF2CLP">50000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">50000</CLP> долл. США) - '''0.25%'''.
* иначе - '''0.5'''%.

== Прозрачный режим для малых и средних предприятий ==
Pro Pyme Transparente. Налоговый режим, ориентированный на микро-, малые и средние предприятия, владельцы которых являются конечными налогоплательщиками (физические лица с местожительством в Чили или юридические лица, не находящиеся в Чили), и которые определяют свой налогооблагаемый доход, как правило, на основе полученных доходов и оплаченных расходов. Они освобождены от ведения полной отчетности, с возможностью выбора ведения полной отчетности. В этом случае компания будет освобождена от уплаты налога первой категории, а ее владельцы должны платить окончательные налоги на основе налогооблагаемого дохода, определенного компанией в том же году, в котором он был получен.

Режим предназначен для предприятий, собственниками которых являются физические лица - плательщики [[Добавочный налог на совокупные доходы|Добавочного налога на совокупные доходы]], либо юридические лица - плательщики [[Налоги#Дополнительный налог на нерезидентов|Дополнительного налога на нерезидентов]].

Предприятия на этом режиме освобождены от обязанности вести полную отчетность. Для контроля своих доходов и расходов они используют Книгу покупок и продаж (Registro de Compras y Ventas). Те, кто не обязан вести такую книгу, ведут Книгу доходов и расходов (Registro de ingreso y egreso). Они должны вести кассовую книгу (Libro de caja). Они могут вести полную отчетность, но это не повлияет на налогообложение результатов их деятельности.

Предприятия освобождены от [[Налог 1-й категории|налога 1-й категории]].

Предприятие платит следующие ежемесячные авансовые взносы в счет конечного налога:
* в год начала деятельности или если брутто-доходы предыдущего года не превысили 50.000 UF (<CLP type="UF2CLP">50000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">50000</CLP> долл. США) - '''0.2%'''.
* иначе - '''0.5'''%.

== Вмененный доход ==
Renta Presunta. Налогоплательщики, занимающиеся сельскохозяйственной, транспортной и горнодобывающей деятельностью.

Компания должна иметь хотя бы один из следующих видов экономической деятельности:
* Сельское хозяйство (капитал не более 18.000 UF, т.е. <CLP type="UF2CLP">18000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">18000</CLP> долл. США).
* Горное дело (капитал не более 34.000 UF, т.е. <CLP type="UF2CLP">34000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">34000</CLP> долл. США).
* Транспорт (капитал не более 10.000 UF, т.е. <CLP type="UF2CLP">10000</CLP> песо, <CLP type="UF2USD">10000</CLP> долл. США).

Разрешено вести вести упрощенный бухгалтерский учет, при котором налоги уплачиваются на основе предполагаемого дохода (например, процент от налоговой оценки, оценка стоимости транспортных средств и другие).

== Независимые работники ==
Чтобы стать независимым работником (trabajador independiente), или профессионалом (profesional), физическому лицу достаточно дать [[Inicio de actividades|заявление о начале предпринимательской деятельности]] на сайте [[SII|Службы внутренних налогов]]. Для этого необходимо иметь визу, разрешающую заниматься оплачиваемой деятельностью (это практически все виды виз), и иметь уникальный национальный номер [[RUN]] (присваивается Рехистро Сивиль одновременно с выдачей национального удостоверения личности).

[https://www.sii.cl/contribuyentes/contribuyentes_individuales/prof_trab_independientes.pdf Подробная информация о налогообложении независимых работников].

{{Цитата2
|1='''¿Cómo se define este contribuyente?''' 
Corresponde a los Profesionales y a las personas que ejercen actividades u operaciones lucrativas de forma independiente. En ellos predomina el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica, por sobre el empleo de máquinas, herramientas, equipos u otros bienes de capital. 
Adicionalmente en este tipo de categoría encontramos a las Sociedades de Profesionales, a los Directores de Sociedades Anónimas y a los Consejeros de este tipo de empresas.
|2='''Как определяется этот налогоплательщик?''' 
Соответствует профессионалам и лицам, самостоятельно осуществляющим предпринимательскую деятельность или операции с целью извлечения прибыли. В них личный труд, основанный на знаниях в области науки, искусства, ремесла или техники, преобладает над использованием машин, инструментов, оборудования или других капитальных товаров. 
Кроме того, в этой категории относятся Общества профессионалов, Директора анонимных акционерных обществ и советники компаний этого типа. 
|3=[https://www.sii.cl/contribuyentes/contribuyentes_individuales/prof_trab_independientes.pdf Инструкции на сайте SII]}}

Независимые работники могут заниматься оказанием услуг нематериального характера, которые облагаются [[Налог 2-й категории#Виды деятельности|Налогом 2-й категории]]. Этих видов деятельности не так много - всего 42 (см. статью Налог 2-й категории, раздел [[Налог 2-й категории#Виды деятельности|Виды деятельности]]). Для некоторых услуг необходимо предъявить в [[SII|Службу внутренних налогов]] документ об образовании и/или о праве заниматься данным видом деятельности. В частности, врачи должны показать свой диплом и сертификат Суперинтенденсии Минздрава. Для этого им необходимо полностью подтвердить свой диплом в Чили - см. сайт [https://www.eunacom.cl EUNACOM].

Независимые работники:
* С 1 по 12 число отчитываются по доходам за предыдущий месяц и делают ежемесячный авансовый платеж в счет годового налога: 12.25% в 2022 году и 13% в 2023 году. Это делается через сайт [https://previred.cl Previred], где есть отдельный раздел [https://www.previred.com/web/previred/independientes-introduccion Independientes].
* В апреле подают налоговую декларацию по [[Добавочный налог на совокупные доходы|Добавочному налогу на совокупные доходы]].
* В этой же декларации рассчитываются социальные платежи за год, которые составляют 16.5% от брутто-доходов при полном покрытии и 7.8% при частичном покрытии (2023 год).

=== Ежемесячные авансовые платежи ===
Pagos Provisionales Mensuales, PPM. [https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_5520.htm Описание на сайте SII].

Независимые работники должны отчислять в 2022 году '''12.25%''', а в 2023 году '''13%''' от брутто-доходов в счет [[Добавочный налог на совокупные доходы|Добавочного налога на совокупные доходы]]. Этот взнос декларируется в течение первых 12 дней месяца, следующего за месяцем, в котором был получен доход.

Подробнее см. статью [[Ежемесячные авансовые платежи]].

=== Добавочный налог на совокупные доходы ===
В апреле следующего года подается налоговая декларация за год предыдущий. 30% полученных доходов считаются вмененными расходами (gasto presunto) и вычитаются из брутто-доходов. Этот вычет не может превышать 15 [[UTA]] для налога 2-й категории (<CLP type="UTA2CAT2CLP">15</CLP> песо, <CLP type="UTA2CAT2USD" dec="2">15</CLP> долларов США). С остальной суммы уплачивается [[Добавочный налог на совокупные доходы]], однако при этом учитываются ежемесячные авансовые платежи, сделанные в течение предыдущего года. Если была переплата - ее возвращают на банковский счет в мае.

Если предприниматель ведет полную бухгалтерию, он может показать как расходы уплаченные им социальные взносы, зарплату наемным работником, иные расходы.

Подробнее см. статью [[Добавочный налог на совокупные доходы]].

=== Социальные взносы ===
Базой является не весь доход, а '''80% брутто-дохода'''. Кроме того, до 2028 года действует переходный период, в течение которого независимый работник может платить за себя не всю сумму социальных взносов, а только "частичное покрытие": в 2022 году это 37%, в 2023 году - 47% от причитающихся социальных выплат.

При полном покрытии независимый работник платит в социальные фонды '''16.5%''' от брутто-доходов, при частичном покрытии в 2023 году '''7.8%'''.

Подробнее см. статью Социальные отчисления, раздел [[Социальные_отчисления#Независимые работники|Независимые работники]].

== Зарплата ==
[http://www.calcular.cl/como-calcular-sueldo-liquido-chile.html Калькулятор для расчета зарплаты]

За наемного работника все выплаты осуществляет работодатель, отражая их в [[Liquidación de sueldo|расчетном листке по зарплате]].
* С начисленной зарплаты платится [[Налог 2-й категории|Единый налог на плательщиков второй категории]]. Если он меньше минимальной ставки 13.5 [[UTM]] (<CLP type="UTM2CLP">13.5</CLP> песо, <CLP type="UTM2USD" dec="2">13.5</CLP> долл.США) - этот налог вообще не платится.
* Отчисления в социальные внебюждетные фонды следующие:
# Пенсионный фонд (AFP). Отчисляются '''10%''', которые поступают на индивидуальный пенсионный счет работника, плюс комиссия фонда на управление ('''0.5-1.5%''').
# Медицинский фонд (FONASA, ISAPRE). Обязательное отчисление - '''7%'''.
# Страхование на случай нетрудоспособности и потери кормильца (SIS) - '''1.84%'''.
# Страхование на случай безработицы (Seguro de cesantía) - '''3%'''. Если трудовой договор бессрочный и работник не является частным домашним работником (trabajador de casa particular), то выплата делится: работодатель платит '''2.4%''', а работник '''0.6%'''.
# Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ATEP) - '''0.9%'''.
# Страхование для ухода за детьми в тяжелом состоянии здоровья (SANNA) - '''0.03%'''.

Суммарно работодатель вычитает из начисленной брутто-зарплаты работника '''24%'''. Подробнее см. статью Социальные отчисления, раздел [[Социальные отчисления#Наемные работники|Наемные работники]].

Налоги на бизнес - История изменений

Алексей Руденко-Десняк в 13:58, 9 декабря 2022