Алексей Руденко-Десняк в 18:27, 16 августа 2022

2022-08-16T18:27:57Z

Новая страница

===Должен ли я платить в Чили налоги с доходов из России?===
Рассмотрим следующую ситуацию: российский фрилансер сдал квартиру в России и приехал в Чили. Он живет в Чили почти все время, при этом доходов в Чили не имеет: его доходы поступают от аренды в России и с российских клиентов, с которыми он работает через Интернет. Должен ли он платить чилийские налоги?

Первые три года с момента въезда в Чили налоги с доходов, полученных из-за рубежа, иностранец не платит вообще.
{{Цитата2|'''Artículo 3.°'''
- Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primeros años contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero.|'''Статья 3.'''
Если в данном законе не указано иначе, всякое лицо, проживающее в Чили или имеющее резидентство, платит налог на свои доходы любого происхождения, будь источник поступлений расположен внутри страны или вне ее, а лица, не имеющие в Чили резидентства, являются объектами налогообложения на доходы, чей источник находится внутри страны.

Тем не менее иностранец, который имеет в стране местожительство или резидентство, в течение первых трех лет с момента въезда в Чили платит только налоги, которыми облагаются доходы, полученные из источников в Чили. Этот срок может быть продлен Региональным Директором в допустимых случаях. После истечения указанного срока и его пролонгаций в любом случае применяется положение параграфа первого.|[http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/dl824.doc Ley sobre impuesto a la renta 824]
}}

Далее возможно применение [http://www.taxrus2000.com/all-russian-taxes-on-line/general-section/dta/Russian-DTA-Chile-Russia-text/ Конвенции между Чили и Россией об избежании двойного налогообложения от 19 ноября 2004 года]. Текст конвенции на испанском языке находится на сайте SII [http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/convenios/chile_rusia.pdf здесь].

Полный список стран, имеющих с Россией договоры об избежании двойного налогообложения, находится [http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/obmen-nalogovoj-informaciej.html#perechen-gosudarstv-i-territoriy здесь].
{{Внимание|Следует обратить внимание, что по духу закона три года "налоговых каникул" отсчитываются не от момента получения визы, а от момента въезда иностранца в Чили.}}
При этом понятия persona domiciliada и persona residente могут иметь довольно различную интерпретацию. В данном случае наиболее вероятны следующие варианты.
# Отсчет 3-летнего срока идет от момента подачи иностранцем заявления на [[Временная виза|временную долгосрочную визу]]. В этом заявлении он указывает свое местожительство (Domicilio Particular en Chile, пункт 2).
# Отсчет 3-летнего срока идет от момента, когда иностранец въехал в Чили с намерением поселиться в стране. То есть берется фактическое пребывание в стране.

====Как определяется налоговое резидентство====
Резидентство определяется по статье 4 данной Конвенции. Подробно этот вопрос разбирается в статье [[Налоговое_резидентство_России|Налоговое резидентство России]].

Для конкретной ситуации это выглядит так.

Если российский фрилансер не приобрел на территории Чили жилье - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2a, так как его "постоянное и доступное жилье" находится в России.

Если же он купил жилье в Чили - он будет считаться резидентом Чили по ст.4 п.2b, так он "обычно проживает" в Чили.

Если он купил жилье в Чили и уехал за рубеж работать (например, получил выгодный контракт в США) - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2c, так как имеет гражданство России.

Таким образом, гражданин России для целей данной конвенции будет считаться '''резидентом России''', если только не приобретет "постоянное жилье" в Чили.

При этом российская налоговая инспекция может и посчитать вас налоговым резидентом РФ, от чего будет довольно сложно избавиться - подробнее см. [[Налоговое_резидентство_России#.D0.9A.D0.B0.D0.BA_.D0.BF.D0.BE.D0.BB.D1.83.D1.87.D0.B8.D1.82.D1.8C_.D1.81.D1.82.D0.B0.D1.82.D1.83.D1.81_.D0.BD.D0.B0.D0.BB.D0.BE.D0.B3.D0.BE.D0.B2.D0.BE.D0.B3.D0.BE_.D0.BD.D0.B5.D1.80.D0.B5.D0.B7.D0.B8.D0.B4.D0.B5.D0.BD.D1.82.D0.B0_.D0.A0.D0.BE.D1.81.D1.81.D0.B8.D0.B8|Как получить статус налогового нерезидента России]].

====Доходы от недвижимости====
{{Цитата|'''Статья 6'''

'''Доходы от недвижимого имущества'''

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.|
[http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_126730/35a30a18f0cb8650a395bfa11b20d033d40a6eb6/ "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.6]
}}
В общем случае, доходы от недвижимости независимо от резидентства уплачиваются '''в обеих странах'''. Это же относится к другим пассивным источникам (дивиденды, проценты, роялти), а также к поступлениям от "прочих доходов" (т.е. по умолчанию).

Таким образом, через три года придется платить чилийский
[[Налоги#.D0.9D.D0.B0.D0.BB.D0.BE.D0.B3_.D0.BD.D0.B0_.D0.B4.D0.BE.D1.85.D0.BE.D0.B4.D1.8B_.D0.BF.D0.B5.D1.80.D0.B2.D0.BE.D0.B9_.D0.BA.D0.B0.D1.82.D0.B5.D0.B3.D0.BE.D1.80.D0.B8.D0.B8| налог на доходы первой категории]], который в 2016 году составляет 24%, а в 2018 году должен повыситься до 27%.

При этом нужно будет уплатить налог и в России. В зависимости от выбранной схемы, размер налога на доходы составит 6, 13 или 30%. Подробнее об этом рассказывается [[Вопросы_и_ответы#.D0.9D.D1.83.D0.B6.D0.BD.D0.BE_.D0.BB.D0.B8_.D1.80.D0.B5.D0.B3.D0.B8.D1.81.D1.82.D1.80.D0.B8.D1.80.D0.BE.D0.B2.D0.B0.D1.82.D1.8C_.D0.B4.D0.BE.D0.B3.D0.BE.D0.B2.D0.BE.D1.80_.D0.B0.D1.80.D0.B5.D0.BD.D0.B4.D1.8B_.D0.BA.D0.B2.D0.B0.D1.80.D1.82.D0.B8.D1.80.D1.8B_.D0.B2_.D0.BD.D0.B0.D0.BB.D0.BE.D0.B3.D0.BE.D0.B2.D0.BE.D0.B9_.D0.B8_.D0.BF.D0.BB.D0.B0.D1.82.D0.B8.D1.82.D1.8C_.D0.BD.D0.B0.D0.BB.D0.BE.D0.B3.D0.B8.3F|здесь]].

Однако плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России. Подробнее см. [[Налоги#.D0.A3.D1.81.D1.82.D1.80.D0.B0.D0.BD.D0.B5.D0.BD.D0.B8.D0.B5_.D0.B4.D0.B2.D0.BE.D0.B9.D0.BD.D0.BE.D0.B3.D0.BE_.D0.BD.D0.B0.D0.BB.D0.BE.D0.B3.D0.BE.D0.BE.D0.B1.D0.BB.D0.BE.D0.B6.D0.B5.D0.BD.D0.B8.D1.8F|здесь]].

====Независимые личные услуги====
{{Цитата|'''Статья 14'''

'''Независимые личные услуги'''

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве:

a) если он имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся Государстве для осуществления его деятельности; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе; или

b) если он пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая получена от деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.|
[http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_126730/e96e3eeab672147dfb6f5bf09e65f1be842fc425/ "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.14]
}}
Фрилансер - резидент России за работу через Интернет с российскими клиентами платит только российские налоги. Если же он также оказывает услуги и чилийским клиентам, то эта его часть работы будет облагаться уже чилийскими налогами (ст.14, п.1a).

Фрилансер - резидент Чили в общем случае платит со своих гонораров только чилийские налоги. При этом, если он работает, например, с крупной российской компанией, то он может заявить, что эта компания - "постоянная база для его деятельности" в России и платить с гонораров этой компании только российские налоги (ст.14, п.1b).
====Зависимые личные услуги====
{{Цитата|'''Статья 15'''

'''Зависимые личные услуги'''

1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом Государстве, если:

a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году, и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.|
[http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_126730/23b19d17a151bb83c83f806ed2d78f346e3e4a19/ "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.15]
}}
Резидент России, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только российские налоги (ст.15, п.1). Однако, если у него есть и чилийский работодатель, то эта часть его доходов может облагаться чилийскими налогами на зарплату.

Резидент Чили, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только чилийские налоги.

====Пенсии и алименты====
{{Цитата|'''Статья 18'''
'''Пенсии'''

1. Пенсии, выплачиваемые из источников в одном Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

2. Алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Однако любые алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резидентом одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны в объеме, не принимаемом к освобождению у плательщика, подлежать налогообложению только в первом упомянутом Государстве.|
[http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_126730/f8bd7c2a2f97281dce8c8f88d37cc428169a562d/ "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.18]
}}
Российские пенсии и алименты подлежат налогообложению только в России.

====Устранение двойного налогообложения====
{{Цитата|'''Статья 23'''

'''Устранение двойного налогообложения'''

1. Применительно к Чили двойное налогообложение устраняется следующим образом:

a) резидент Чили, получающий доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции был обложен налогами в России, может вычитать уплаченный таким образом налог из любого чилийского налога, уплачиваемого в отношении аналогичного дохода, к которому применяются положения законов Чили. Настоящий пункт должен применяться ко всем доходам, о которых идет речь в настоящей Конвенции;

b) если в соответствии с какими-либо положениями Конвенции доход, полученный, или капитал, принадлежащий резиденту Чили, освобожден от налога в Чили, тем не менее Чили может при расчете суммы налога на другой доход или капитал учесть освобожденный от налогообложения доход или капитал.

2. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом:
если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Чили, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая в Чили, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога России на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством.|
[http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126730/f11020ce2236a3dd7e1511fb92a42dc441a552a9/ "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.23]
}}
Благодаря данной Конвенции плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России (ст.23, п.1a). Для этого ему необходимо перевести и [[Легализация|легализовать]] выписку из российской налоговой инспекции и предъявить ее в инспекцию чилийскую.

===Налоги при продаже недвижимости в России===
См. статью [[Продажа_недвижимости_в_России|Продажа недвижимости в России]].

===Кто является налоговым резидентом РФ?===
См. статью [[Налоговое_резидентство_России|Налоговое резидентство России]].

===Кто является валютным резидентом РФ?===
См. статью [[Валютное резидентство России|Валютное резидентство России]].

===Кто является близким родственником и членом семьи по законодательству РФ?===
См. статью [[Близкие_родственники_и_члены_семьи_по_законам_России|Близкие родственники и члены семьи по законам России]].

<references />

Вопросы и ответы - Налоги - История изменений

Алексей Руденко-Десняк в 18:27, 16 августа 2022