Валютное резидентство России

Материал из Чили - справочник для всех
Перейти к: навигация, поиск


Аннотация
Что такое валютное резидентство, чем оно отличается от налогового резидентства, как оно определяется и какие обязательства налагает и пр.

Обзорные статьи на эту тему - здесь и здесь.

В отличие от налогового резидента, валютный резидент - чисто российское понятие и связано не с уплатой налогов, а со специфическими ограничениями и обязанностями, которые накладываются на граждан Российской Федерации, желающих использовать расчеты не в рублях, а в иностранной валюте.

Если налоговое резидентство регулируется Налоговым Кодексом РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, а за его соблюдением следит налоговая служба, то валютное резидентство определяется Федеральным Законом о валютном регулировании и валютном контроле от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, и его соблюдением занимается Центральный банк России и уполномоченные банки.

Основные понятия: резидент, нерезидент, иностранная валюта

Цитата
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

2) иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

<...>

6) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

<...>

7) нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.1

Таким образом:

  1. Для перехода в валютные нерезиденты недостаточно просто жить за рубежом длительное время - например, путешествовать по разным странам;
  2. Необходимо иметь вид на жительство в другом государстве либо долгосрочную рабочую или учебную визу;
  3. Необходимо прожить в конкретном государстве не менее 1 года.

Для сравнения:

  • Для налогового резидентства принципиально "фактическое нахождение" налогоплательщика в России в течение 183 дней из года (Налоговый кодекс РФ), а также обладание постоянным жильем и регистрацией по месту жительства (международные договоры об избежании двойного налогообложения);
  • Для валютного резидентства принципиальны отношения гражданина РФ с иностранным государством, наличие иностранного вида на жительство или долгосрочной визы, а также удостоверенный факт "постоянного проживания" в нем не менее 1 года.

Критерий валютного нерезидента

Статья 1, пункт 1, подпункт 6а Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определяет валютного резидента так: "физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года".

К сожалению, по состоянию на середину 2016 года, в законодательстве России нет четкого определения понятия "постоянного проживания за рубежом". Поэтому оно определяется подзаконными актами.

Цитата
Таким образом, по мнению ФНС России, статус нерезидента для российских граждан начинает действовать:

а) для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве - после одного года, исчисляемого с момента, как он получил право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался;

б) для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы - после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.

Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь, при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ.

<...>

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования валютных отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует резидентам (нерезидентам) руководствоваться нормами валютного законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2016 г. № ОА-3-17/1742@ О разъяснении положений валютного законодательства

"И я подчеркну - непрерывность пребывания обусловлена прямой нормой закона. При возвращении на родину нерезидент, имеющий гражданство РФ, возвращает статус резидента." Интервью заместителя руководителя Росфиннадзора Натальи Плотниковой, ноябрь 2013 г.

Таким образом, руководители Росфиннадзора и Федеральной налоговой службы интерпретируют понятие "постоянного проживания", которое содержится в ст.1 п.6 а), как непрерывное проживание за пределами России. По их мнению, гражданин РФ становится налоговым нерезидентом, только прожив в другом государстве 1 год непрерывно, а если он возвращается в Россию хотя бы на один день, он этот статус тут же теряет.

Судебной практики на середину 2016 года также пока нет.

Внимание
С очень большой вероятностью при практическом определении, кто является валютным резидентом, а кто нет, налоговики будут руководствоваться старым испытанным критерием: регистрацией на территории России. Если регистрация ("прописка") имеется, они станут доказывать, что физическое лицо является валютным резидентом, если "прописки" в России нет - предпочтут считать его нерезидентом. Собственно, такой процесс уже наблюдается с налоговым резидентством.

Дело в том, что если человек зарегистрирован на территории налогового округа, то за него нужно отчитываться и его можно проверить хотя бы теоретически. Если же человек "прописки" не имеет, то даже если он сохранил ИНН данной налоговой, - штраф ему по месту проживания не пришлешь и налоговики будут стараться от такого "неформатного" товарища отделаться.

Расчеты между валютными резидентами

По общему правилу, операции между валютными резидентами разрешены только в рублях. Исключения перечислены в ст.9 (курсив в скобках - пояснения автора).

Цитата
Статья 9. Валютные операции между резидентами

1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

1) операций, предусмотренных

  • подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1 (переводы за рубеж, из-за рубежа и между зарубежными счетами в российских рублях),
  • частями 2 - 4 настоящей статьи (расчеты в дьюти-фри и с пассажирами при международных перевозках, расчеты при международных перевозках, агентское вознаграждение при заключении договоров с нерезидентами),
  • частью 6 статьи 12 (выплата зарплат сотрудникам официальных представительств за рубежом, зарплата и командировочные сотрудникам российских юрлиц за рубежом) и
  • частью 3 статьи 14 настоящего Федерального закона (дарение и завещание валютных ценностей близким родственникам и супругу; перевод без открытия банковского счета не более 5000 долларов в течение банковского дня, обмен валюты в банках и обменниках, расчеты в дьюти-фри);

<...>

12) переводов физическим лицом - резидентом иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за исключением случаев, указанных в пункте 17 настоящей части;

<...>

17) переводов физическими лицами - резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;


Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.9

Таким образом, валютные резиденты могут рассчитываться между собой в иностранной валюте в следующих случаях:

  1. Перевод, дарение, завещание близким родственникам и супругу. Родство подтверждается соответствующими документами (свидетельство о браке, свидетельство о рождении);
  2. Перевод на счет другого лица суммы не более 5 000 долларов США в день. Сумма может быть и в другой валюте - в этом случае для расчета ограничения используется курс Центробанка РФ;
  3. Расчеты в дьюти-фри и с пассажирами при международных перевозках, расчеты при международных перевозках, агентское вознаграждение при заключении договоров с нерезидентами, обмен валюты в банках и обменниках;
  4. Выплата зарплат и командировочных сотрудникам юрлиц за рубежом, а также сотрудникам официальных представительств России за рубежом.

Также возможен расчет при ряде операций с ценными бумагами, при расчете с бюджетом России и т.п..

Расчеты между валютными нерезидентами

Валютные нерезиденты могут осуществлять между собой переводы как российских рублей, так и иностранной валюты без ограничений.

Цитата
Статья 10. Валютные операции между нерезидентами

1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

1.1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов с территории Российской Федерации и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.10

Расчеты между валютными резидентами и нерезидентами

Цитата
Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.6

Примечательно, что по состоянию на середину 2016 года ст.7 и 8 уже не действуют, а ст. 11 касается только идентификации клиента при приобретении наличной иностранной валюты и дорожных чеков.

Согласно ст.7, п.1.1, п.1.2, п.14, идентификация не производится при покупке валюты или дорожных чеков, "если их сумма не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма)".

В целом можно считать, что расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.

Счета в зарубежных банках

Цитата
Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

1. Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

2. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.12

Таким образом:

  1. Валютные резиденты России имеют право открыть счет в банке за рубежом. Исключение делается для высших государственных служащих, глав муниципальных образований и т.п. и их ближайших родственников - см. Закон 79-ФЗ от 07.05.2013.
  2. После открытия счета валютные резиденты обязаны в течение 1 месяца известить об этом российскую налоговую инспекцию. При этом используется форма уведомления налоговой инспекции КНД 1120107 утвержденная в 2010 году (Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации...").
  3. Чтобы перевести деньги на собственный счет за рубежом из российского банка, резидент обязан предъявить в банк при первом переводе упомянутую Форму 1120107 с отметкой налоговой инспекции (ст.12.4).

Отчетность физических лиц

Цитата
Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

<...>

2. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

<...>

7. Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.12

Во-первых, резиденты обязаны уведомить налоговые органы в течение 1 месяца с момента открытия, закрытия счета или изменения его реквизитов (ст.12, п.2). Подача осуществляется по форме КНД 1120107, утвержденной в 2010 году.

При подаче уведомления с опозданием - штраф от 1 000 до 1 500 рублей (ст.15.25, п.2 КоАП РФ), при неподаче уведомления - штраф от 4 000 до 5 000 (ст.15.25, п.2.1 КоАП РФ).

Во-вторых, валютные резиденты обязаны регулярно отчитываться в налоговых органах по счету о движении средств (ст.12, п.7, абзац 1).

При неподаче отчета - штраф от 2 500 до 3 000 рублей (ст.15.25, п.6.3 КоАП РФ), при повторной неподаче отчета - штраф 20 000 рублей (ст.15.25, п.6.5 КоАП РФ).

Некоторые комментаторы полагают, что теперь необходимо представлять в российскую налоговую каждый квартал полный перевод легализованных (или апостилированных) банковских выписок, заверенных у нотариуса. При этом они игнорируют абзац 2 того же пункта: "представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации".

Смотрим форму, установленную Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации". Лист 1 содержит идентификационные данные налогоплательщика. Далее к Листу 1 прилагается по одному Листу 2 для каждого зарубежного счета. В самом верху этого листа написано: "Годовая отчетность". То есть о поквартальном движении отчитываться не нужно. Для одного счета указано 4 позиции:

  1. Остаток средств на счете на начало отчетного периода;
  2. Зачислено средств за отчетный период - всего;
  3. Списано средств за отчетный период - всего;
  4. Остаток средств на счете на конец отчетного периода.

Эти четыре позиции могут повторяться, если счет - мультивалютный. Однако для одного счета представляются только эти данные. При этом сама форма отчетности не содержит никаких упоминаний о приложении дополнительных документов (выписок, справок и т.п.).

Цитата
ПРАВИЛА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...>

2. Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

<...>

5. Отчет представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

<...>

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).

Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".

Физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.
Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации"

Таким образом:

  1. В налоговую инспекцию представляется 1 раз в год до 01 июня только общая информация о движении средств по зарубежному счету за предыдущий год по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365. Отчет подается в бумажном виде (лично, через представителя или по почте заказным письмом с уведомлением), либо через Интернет, через "личный кабинет налогоплательщика";
  2. Налоговая инспекция имеет право (но не обязана) запросить развернутые документы (Правила представления, п.8, абзац 1);
  3. Налогоплательщик имеет право (но не обязан) представить эти документы одновременно с подачей отчетности (Правила представления, п.8, абзац 3).

Разрешенные операции по зарубежным счетам

Первоначально список операций, разрешенный валютным резидентам по счетам за рубежом, был крайне ограничен. Фактически все нужные операции можно было проводить только через "уполномоченные банки" России. То есть человек даже не мог получить зарплату или гонорар, минуя российский банк.

Однако после введения ряда уточняющих законов, в том числе Федерального закона от 21.07.2014 N 218-ФЗ список операций был значительно расширен. Тем не менее для получения средств на зарубежный счет по-прежнему действует запретительный принцип: что не разрешено, то запрещено.

По состоянию на середину 2016 года, валютным резидентам разрешены следующие операции - см. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" ст.12:

  • Взнос наличными и получение процентов, начисленных на вклад (ст.12, п.5);
  • Переводы со своего счета в России или за рубежом (ст.12, п.4);
  • Переводы от близких родственников и супруга (ст.9, п.1, подпункт 1);
  • Перевод от иных валютных резидентов в сумме не более 5 000 долларов США в течение банковского дня (ст.9, п.1, подпункт 1);
  • Зарплаты и выплаты по договорам трудового характера от зарубежных и российских работодателей (ст.12, п.5 и п.6.1);
  • Пенсии, стипендии, алименты, иные выплаты социального характера (ст.12, п.5);
  • Страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов (ст.12, п.5);
  • Выплаты по решению иностранных судов "за исключением решений международного коммерческого арбитража" (ст.12, п.5);
  • Возврат денег за товар, который был ранее куплен у нерезидента, а потом возвращен ему (например, возврат товара в интернет-магазин - ст.12, п.5).

Следует заметить, что следующие операции разрешены только для счетов, открытых в государствах - членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ):

  • Сдача в аренду/субаренду нерезидентам имущества (движимого и недвижимого), расположенного за пределами России (ст.12, п.5.1);
  • Кредиты и займы в иностранной валюте, полученные от резидентов стран-членов ОЭСР и ФАТФ (ст.12, п.5.1);
  • Процентный и купонный доход от внешних ценных бумаг (ст.12, п.5.1);
  • Доходы от денежных средств, переданных в доверительное управление нерезиденту (ст.12, п.5.1).

Также с 01 января 2018 года для счетов, открытых в странах - членах ОЭСР или ФАТФ, будет разрешена следующая операция:

В настоящее время в ОЭСР входит 35 государств, в том числе Чили (с 7 мая 2010 года).

В ФАТФ входит 34 страны, в том числе Россия (с 2003 года). Чили в ФАТФ не входит, однако является членом группы Grupo de Acción Financiera de Latinoamérica (GAFILAT), которая объединяет 16 стран Латинской Америки и имеет сходные задачи. ФАТФ считает, что Чили является страной, полностью выполняющей требования этой организации.

Ряд операций в этом законе не поименован, и поэтому запрещен. В частности, к ним относятся:

  • Получение грантов;
  • Получение благотворительной помощи;
  • Получение выплат по решению международного арбитража;
  • Получение денег за проданное имущество - движимое и недвижимое;
  • Получение денег от предпринимательской деятельности, даже от индивидуальной.

Во всех этих случаях поступающие деньги должны проходить транзитом через российский банк. В то же время взнос наличными на собственный счет разрешается. Но российская налоговая, конечно, может потребовать отчета об источнике этих средств.

Все указанные ограничения действуют для зачисления денег. Что касается расходования, то закон накладывает единственное ограничение: средства нельзя использовать для "передачи имущества и оказания услуг на территории России":

Цитата
Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

6. Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.12

То есть - нельзя что-то купить в России и оплатить покупку непосредственно с зарубежного счета. Или оплатить какую-либо услугу в России.

Внимание
Все ограничения, описанные в данном разделе, относятся к валютным резидентам России. При этом критерии перехода в валютное нерезидентство достаточно неоднозначны.

Поэтому, если вы имеете вид на жительство в Чили, и прожили на ее территории больше года, вы имеете право считать себя валютным нерезидентом и проводить операции по счету как нерезидент, т.е. практически без ограничений. Однако у российской налоговой инспекции может быть иное мнение о критериях нерезидентства, и это нужно учитывать. Подробнее об этой ситуации рассказывается в разделе "Уведомление налоговых органов о счете за рубежом".

В целом по состоянию на середину 2016 года штрафы за проведение частными лицами неразрешенных валютных операций по своим зарубежным счетам практически не применяются, судебной практики нет.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Цитата
Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации,

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

<...>

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов -

влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6.1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

6.2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

6.3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6.4. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере десяти тысяч рублей; на должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.

6.5. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
КоАП РФ, Статья 15.25

В настоящее время уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства установлена только за невозвращение в крупном размере (6 миллионов рублей) из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации (ст.193 УК РФ), а также совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст.193.1 УК РФ).

За все остальные нарушения валютного законодательства установлена административная ответственность по статье 15.25 КоАП РФ.

Однако она может быть очень серьезной. За совершение операций с зарубежным счетом, прямо не разрешенных в Законе о валютном регулировании, нарушитель уплачивает от 75% до 100% суммы незаконной операции (ст.15.25, п.1, введено в феврале 2013 года). К этим операциям, в частности, относится получение иностранных грантов, благотворительной помощи, выплат по решению международных арбитражных судов, деньги от продажи собственной недвижимости за рубежом. Все эти операции должны проводиться только через транзитные счета, открытые в российских банках.

Итак, административные штрафы следующие:

  • Совершение операций, не разрешенных в явном виде в Законе о валютном регулировании - от 75% до 100% суммы незаконной операции (ст.15.25, п.1);
  • За представление информации о зарубежном счете не вовремя или не по форме - штраф от 1 до 1.5 тысячи рублей (ст.15.25, п.2);
  • За неподачу уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета - штраф от 4 до 5 тысяч рублей (ст.15.25, п.2.1);
  • Нарушение сроков представления отчетности о движении средств в зарубежных банках до 10 дней - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст.15.25, п.6.1);
  • Нарушение сроков представления отчетности о движении средств в зарубежных банках от 11 до 30 дней - штраф от 1 000 до 1 500 рублей (ст.15.25, п.6.2);
  • Нарушение сроков представления отчетности о движении средств в зарубежных банках более 30 дней - штраф от 2 500 до 3 000 рублей (ст.15.25, п.6.3);
  • Нарушение сроков представления отчетности о движении средств в зарубежных банках более 30 дней - штраф от 2 500 до 3 000 рублей (ст.15.25, п.6.3);
  • Повторное нарушение сроков представления отчетности о движении средств в зарубежных банках - штраф 10 тысяч рублей (ст.15.25, п.6.4).
Внимание
По состоянию на середину 2016 года, судебная практика по ст.15.25 п.1 КоАП для частных лиц, нарушивших правила пользования счетом за рубежом, отсутствует. Данная статья пока применяется исключительно в отношении юридических лиц, нарушивших валютную дисциплину (репатриация выручки и т.п.).

Сроки привлечения к ответственности

Цитата
Статья 4.5. Давность привлечения к административной ответственности

1. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено

<...>

за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения, <...>
КоАП РФ, Статья 4.5

В законодательстве также определены сроки давности, по истечении которых нарушителя привлечь нельзя. По общему правилу срок для административных правонарушений - два или три месяца, однако для нарушений в области валютного законодательства он почти максимальный - два года со дня совершения правонарушения.

Уведомление налоговых органов о счете за рубежом

По общему правилу, валютный резидент России обязан известить налоговую инспекцию об открытии счета за рубежом в течение 30 дней. Главная проблема: в текущем законодательстве много неоднозначности. В частности, нет прямых ответов на следующие вопросы:

  • Каким образом подтверждается статус валютного нерезидента? В случае с понятием налогового резидента есть четкое определение и практика. В случае валютного резидента - расплывчатое понятие "постоянного проживания" за рубежом;
  • В каком случае валютный нерезидент теряет статус и снова становится валютным резидентом? Официальные органы в подзаконных актах и интервью должностных лиц трактуют постоянное проживание как непрерывное. Но это, безусловно, очень дискуссионная точка зрения;
  • Если человек потерял статус валютного нерезидента, должен ли он уведомлять налоговую об открытии счета за рубежом, когда он был нерезидентом? То есть имеет ли валютное законодательство обратную силу?

По состоянию на середину 2016 года, на все эти вопросы нет ответа ни в судебной практике, ни в практике работы налоговых инспекций.

Например, человек уехал за рубеж, получил там вид на жительство и через год открыл счет в банке. Обязан он известить об этом налоговую или нет? С одной стороны - на момент открытия счета он перестал быть налоговым резидентом и поэтому уведомлять о счете уже не обязан. С другой стороны - в налоговой инспекции информация о его отъезде никак не зафиксирована и, если ей поступят достоверные сведения о зарубежном счете, она может запросто вынести решение о штрафе.

Далее, этот человек прилетел в Россию на пару дней. По разъяснениям Минфина и Росфиннадзора получается, что как только он сошел на землю в аэропорту, он тут же стал валютным нерезидентом. Должен ли он заявлять в налоговую о своих счетах и должна ли налоговая выписывать штраф за просрочку уведомления?

Или еще более запутанная ситуация: человек эмигрировал много лет назад, но из гражданства России не выходил. В эмиграции он, естественно, открыл банковские счета еще задолго до принятия в 2003 году Закона о валютном регулировании 173-ФЗ. И вот теперь ему понадобилось срочно прилететь в страну - например, на похороны родственника. Имеет ли право российская налоговая потребовать с него теперь уведомления обо всех счетах и подтверждающие банковские выписки за все время?

По состоянию на середину 2016 года, ясного ответа на эти вопросы нет ни у общества, ни у налоговых органов. По всей видимости, законодательство будет уточняться уже в ближайшее время. Обсуждение идет, например, см. статью "Минфин хочет приравнять валютное резидентство к налоговому" в номере газеты "Ведомости" от 31 мая 2016 года.

Очень похожая история произошла с поправками к Закону о гражданстве. В первоначальном варианте гражданин РФ обязан был известить ФМС с территории России о приобретении гражданства или вида на жительство в другом государстве в течение 60 дней со дня выхода этих поправок, что ставило миллионы эмигрантов перед дилеммой: либо срочно мчаться в Россию заполнять заявление, либо оказываться под угрозой уголовного преследования. Однако на практике закон не применялся, никого не преследовали, а через несколько месяцев появились уточняющие поправки: если гражданин РФ живет за рубежом, то обязан известить компетентные органы в течение 30 дней после приезда в Россию. Правда, и в таком виде закон оказался малорабочим - по имеющимся сведениям, заявления подала только пятая часть, а к уголовной ответственности был привлечен один человек.

Поэтому, вероятно, самым правильным будет не бояться толковать существующие неясности в законе в свою пользу, тем более что п.6 статьи 4 это прямо разрешает:

Цитата
Статья 4. Валютное законодательство Российской Федерации, акты органов валютного регулирования и акты органов валютного контроля

<...>

6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.4

Таким образом, если к моменту открытия счета в зарубежном банке вы уже проживали на территории другого государства по долгосрочной визе более одного года - в принципе, вы можете считать себя валютным нерезидентом России и об открытии счета в налоговую инспекцию не сообщать. Однако вам нужно быть готовым защитить свою позицию, если по приезде в Россию налоговая каким-то образом узнает об этом счете и потребует ответа.

В целом вероятность, что российская налоговая узнает о вашем счете сама, невелика. Хотя в мае 2016 года Россией было подписано соглашение об автоматическом обмене данными, и Чили будет отсылать в Россию сведения начиная с сентября 2018 года, это не коснется большинства обычных счетов, открытых по чилийскому удостоверению личности. Дело в том, что банки станут сообщать только о таких счетах, для которых в качестве контактных указаны российские адреса и телефоны. Если и адреса, и телефоны - чилийские, вы считаетесь резидентом страны и сведения об этом счете за пределы Чили не передаются. Подробнее см. в статье "Автоматический обмен банковскими данными".

В самом худшем случае вы будете оштрафованы в административном порядке. Штраф за несообщение о счете составит от 4 до 5 тысяч рублей (КоАП РФ, ст.15.25, п.2.1), за непредоставление годовой отчетности о движении по счету от 2 500 до 3 000 рублей (КоАП РФ, ст.15.25, п.6.3). Срок давности за эти правонарушения составляет 2 года (КоАП РФ, ст.4.5). То есть если вы, скажем, открыли счет в 2010 году, а заявили о нем в 2016-м, за неуведомление о счете оштрафовать вас уже не могут.

В сентябре 2016 года в правительстве был разработан законопроект с поправками к закону о валютном регулировании №173-ФЗ. Для просмотра текста нужно щелкнуть по ссылке, далее во всплывающем окне под надписью "Размещение текста проекта" выбрать "Текущая версия текста". Если он будет принят, то вступит в силу с 01 января 2018 года. В законопроекте предлагается считать, что человек, постоянно проживающий за рубежом, теряет статус валютного нерезидента, если он находился в России более 3 месяцев в течение одного календарного года. В этом случае он обязан уведомить о своих счетах за рубежом с 01 января по 01 марта следующего года. Если же человек вернулся в Россию окончательно (например, закончилась долгосрочная зарубежная командировка), в этом случае на уведомление ему дается с момента такого возвращения 30 дней.