Налоги

Материал из Чили - справочник для всех
Перейти к: навигация, поиск


Аннотация
Налоговая система. Основные налоги. Кому и как платить.

Налогами занимается Служба внутренних налогов, большинство налогов можно рассчитать и выплатить через ее официальный сайт. Для регистрации на сайте и получения уникального ключа необходимо обратиться в ближайшее территориальное отделение SII.

Юридической базой является Налоговый кодекс - Código tributario.

Страница со ссылками на описание налогов.

Между Россией и Чили в 2004 году была заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения.

Содержание

Прямые налоги

См. также Закон о налоге на доходы (Ley sobre impuesto a la renta, LIR).

В этой группе различаются два вида налогоплательщиков:

  • Налогоплательщики первой категории получают доход от капитала (например, банковские вклады, сдача в аренду и т.п.) или как юридические лица (торговые, промышленные, транспортные и прочие предприятия).
  • Налогоплательщики второй категории получают доход от собственного труда (зарплаты, пенсии, дополнительные выплаты, заработок самозанятого населения).

Налог на доходы первой категории

Impuesto a la Renta de Primera Categoría. Описывается в ст.20 Закона о налоге на доходы.

Описание на сайте SII.

База - доходы минус расходы[1].

Имеет фиксированную ставку.

Ставка может различаться для двух категорий налогоплательщиков:

  • Ведущие полную бухгалтерскую отчетность. Они перечислены в статье 14, часть "А" Закона о налоге на доходы.
  • Прочие налогоплательщики, перечисленные в статье 14, часть "B" LIR, которые не ведут полную бухгалтерскую отчетность и не имеют баланса. Сюда, в частности, попадают и доходы, полученные при распределении прибыли среди членов акционерных обществ.
Финансовый год Ставка
1977-1990 10%
1991-2001 15%
2002 16%
2003 16.5%
2004-2010 17%
2011-2013 20%
2014 21%
2015 22.5%
2016 24%
2017 25% для плательщиков с полной отчетностью
25.5% для прочих плательщиков
2018 25% для плательщиков с полной отчетностью
27% для прочих плательщиков

Налоговая декларация F22 подается один раз в год, начиная с 1 апреля, и не позднее 16-30 апреля (предельные сроки различаются для разных форм подачи декларации и оплаты налога). Сельскохозяйственные, горнодобывающие, транспортные предприятия могут уплачивать налог исходя из предполагаемой прибыли.

Единый налог на плательщиков второй категории

Impuesto Único de Segunda Categoría. Юридическая база - ст. 42 ч.1 и ст.43 ч.1 Закона о налогах на доходы.

Описание на сайте SII.

В законе база дана в UTM, которая пересчитывается в чилийские песо каждый месяц.

Таблица для наемных работников с 01.01.2013 по 31.12.2016.

NN Зарплата Ставка Вычет
1 0.0 - 13.5 UTM 0% 0.0
2 13.5 - 30 UTM 4% 0.54 UTM
3 30 - 50 UTM 8% 1.74 UTM
4 50 - 70 UTM 13.5% 4.49 UTM
5 70 - 90 UTM 23% 11.14 UTM
6 90 - 120 UTM 30.4% 17.80 UTM
7 120 - 150 UTM 35.5% 23.92 UTM
8 150+ UTM 40.0% 30.67 UTM

Чтобы не заниматься самим вычислением UTM на данный месяц, можно зайти на страницу Valores y Fechas и далее щелкнуть по ссылке Impuesto Único de Segunda Categoría.

Таблица на август 2016 года.

Данный налог начисляется и выплачивается работодателем ежемесячно при расчете заработной платы.

Общая схема:

  • Из начисленной зарплаты (salario bruto) делаются взносы в пенсионный фонд (около 11-13%) и медицинский фонд (7% и более).
  • Делаются другие обязательные отчисления (например, страховка от увольнения, профсоюзный взнос и т.п.).
  • Для остатка рассчитывается единый налог. Сумма единого налога вычитается из начисленной суммы
  • Остаток выдается работнику - обычно перечислением на банковский счет.

Образец подобного расчета приведен здесь.

Налог на совокупные доходы физических лиц

Impuesto Global Complementario. Юридическая база - ст. 52 Закона о налогах на доходы.

Описание на сайте SII.

Это, по сути, - коррекция единого налога на плательщиков второй категории по итогам года. Если у работника был один работодатель и один источник дохода, как правило, никакой разницы не будет, совокупный налог не возникает.

Тем не менее возможна ситуация, что доходы за разные месяцы значительно отличались. В этом случае налоги на доход, вычисленные за год, могут отличаться от простой суммы ежемесячных отчислений. Это связано с неравномерностью шкалы. В этом случае подавать декларацию все-таки придется,

Если же у работника были разные источники дохода, он обязан сообщить о них в SII и пересчитать свой доход уже не на помесячной, а на годичной основе. Базовая единица здесь - уже не UTM, а UTA, которая рассчитывается как UTM декабря предшествующего года, умноженная на 12.

Таблица для доходов, полученных в 2015 году, приведена на официальном сайте налоговой инспекции. Ниже приводится начало этой таблицы (цифры в долларах США - ориентировочные):

Налогооблагаемый диапазон В месяц, песо В месяц, USD Ставка
$0 - $ 6.998.076,00 $583.173 $890 US 0%
$ 6.998.076,00 - $ 15.551.280,00 $1.295.940 $1980 US 4%
$ 15.551.280,01 - $ 25.918.800,00 $2.159.900 $3300 US 8%

В целом можно сделать вывод, что налог на доходы физических лиц от собственного труда в Чили очень небольшой, до примерно 890 долларов в месяц они не облагаются вообще, с доходов от 890 до 1980 долларов уплачивается 4%, от 1980 до 3300 долларов - 8%.

Самозанятые лица, работающие по болетас де онорариос, делают авансовые взносы в счет данного налога в размере 10% каждый месяц (с 1 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором был получен доход). При этом до 30% брутто-дохода самозанятых лиц считается gasto presunto (предполагаемые расходы, необходимые для ведения деятельности) и налогом не облагаются.

Дополнительный налог на нерезидентов

Impuesto Adicional. Юридическая база - ст. 58 и 60 ч.1 Закона о налогах на доходы.

Описание на сайте SII.

Накладывается на юридических и физических лиц, у которых нет ни резидентской визы, ни места жительства в Чили. Общая ставка - 35% на денежные поступления, переведенные за рубеж, если они имеют источник в Чили.

Также существуют пониженные ставки на определенные категории доходов по международным договорам с рядом государств.

Может быть вычтен из налога на доходы первой категории.

Косвенные налоги

Налог на продажи и услуги (НДС)

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). Юридическая база - отдельный Ley sobre impuesto a las ventas y servicios No 825.

Описание на сайте SII.

Налагается на любую продажу (услугу) свыше 180 песо.

Некоторые виды деятельности не облагаются НДС. В частности, это все услуги, оказываемые профессионалами - нотариусы, юристы, специалисты в области здравоохранения, ветеринары, консультанты по программному обеспечению, фотографы, переводчики, преподаватели, лекторы, музыканты, артисты, преподаватели танцев и т.п.

Кроме того, для некоторых кодов экономической активности освобождение от НДС зависит от характера деятельности и определяется в каждом конкретном случае. Например, разработка компьютерных программ на заказ НДС не облагается, а продажа готовой компьютерной программы - облагается.

В частности, к этим видам экономической деятельности относятся: разного вида мелкий ремонт - велосипедов, мотоциклов, автомобилей, обуви, украшений, электрических и электронных приборов, финансовое консультирование, обменные пункты, страховые агенты, агенты по недвижимости, компании, работающие с базами данных и оказывающие комплексные услуги по информатике, дизайнеры одежды и интерьеров, организаторы выставок, ветеринарные клиники, работа религозных, профсоюзных и политических организаций, работа СМИ, парикмахерские и салоны красоты и т.п..

Внимание
Как правило, услуги независимых профессионалов обычно не облагаются НДС; услуги, предоставляемые юрлицами могут не облагаться НДС, если это интеллектуальный труд.

Базовая ставка - 19% (с 2003 года).

Очень близок по содержанию к НДС в России. При каждой продаже продавец указывает в виде отдельной строки в болете или фактуре НДС, который уплачивает ежемесячно. В свою очередь, он имеет право на возмещение НДС по полученным болетам и фактурам.

Пример. Продавец уличной еды покупает полуфабрикат за 1000 песо + НДС и продает готовое блюдо за 3000 песо + НДС. За каждое блюдо он платит государству 570 песо (19% от 3000). Однако, в свою очередь, он имеет право на возмещение 190 песо (19% от 1000), поэтому фактически уплаченный им НДС с одного блюда будет 380 песо (разница между 570 и 190).

Уплачивается ежемесячно по форме F29, сроки отчета - с 1 по 20 число. Позже всех (20 числа) могут подавать лица, ведущие компьютерный бухгалтерский учет.

Налог на предметы роскоши

Impuesto a los Productos Suntuarios.

Описание на сайте SII.

Ставка 15% налагается на:

  • изделия из золота, платины и слоновой кости
  • ювелирные изделия и драгоценные камни
  • ценные меха
  • ковры, настенные ковры и другие подобные изделия, которые SII определило как ценные
  • автодома с собственным двигателем
  • консервы из икры и производные
  • пневматическое оружие и оружие на сжатом газе, принадлежности и боеприпасы к ним, за исключением оружия для подводной охоты.

Ставка 50% налагается на пиротехнику - фейерверки, петарды и подобные.

Налог на предметы роскоши вычисляется от полной цены реализации.

Для изделий из золота, платины и слоновой кости, ювелирных изделий и драгоценных камней, ценных мехов данный налог берется и при каждой последующей перепродаже. Его размер при этом вычисляется по схеме, аналогичной схеме для НДС.

Налог на алкогольные и безалкогольные напитки и подобные продукты

Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares.

Описание на сайте SII.

База для вычисления - та же, что и для НДС (т.е. товар без НДС).

а). Безалкогольные натуральные или искусственные напитки, энергетики и гипертонические напитки, сиропы и любые подобные продукты для приготовления похожих напитков, минеральная и термальная вода, в которую были добавлен краситель, вкусовая добавка или подсластитель - ставка 10%.

Если содержание различных видов сахара в напитке превышает 15 граммов на 240 миллилитров, то ставка налога - 18% (ст.5, Закон 20.606).

b). Ликеры, писко, виски, крепкие спиртные напитки, полученные перегонкой (aguardientes y destilados), а также крепленые (licorosos) и ароматизированные вина типа вермута - ставка 31.5%.

c). Вина для непосредственного употребления - газированные, шипучие и шампанские, десертные (generosos) и сброженные на солнце (asoleados, например, мадера), чича и сидр, пиво и другие подобные алкогольные напитки, независимо от их типа и упаковки, качества или места происхождения - ставка 20.5%.

Натуральное вино в Чили дополнительными налогами не облагается.

Налог на табак и табачные изделия

Impuesto a los Tabacos. Описание на сайте SII.

Налоговой базой является во всех случаях цена реализации конечному потребителю, которая включает все остальные налоги.

Сигары облагаются дополнительным налогом 52.6% на цену реализации.

Табак россыпью и т.п. облагается дополнительным налогом 59.7% на цену реализации.

Сигареты облагаются следующим образом:

  • 0,0010304240 UTM на каждую сигарету (около 45 песо)
  • дополнительный налог 30% на цену реализации каждой пачки

Налог на топливо

Impuestos a los Combustibles. Описание на сайте SII.

Введен в 1985 году после ряда сильных землетрясений в Чили, действует до сих пор. Собранные средства направляются на ремонт дорог.

Базовая ставка налога - 1.5 UTM на 1 кубический метр дизельного топлива и 6 UTM на 1 кубометр бензина.

С 2011 года (Закон 20.493 "О системе защиты налогоплательщиков от колебаний цен на топливо") действует также переменная ставка, которая зависит от импортируемой цены топлива (precio de paridad de importación): если цена выше, ставка положительная (налогоплательщик платит больше), если ниже - отрицательная (налогоплательщик платит меньше).

В целом это один из наиболее сложно рассчитываемых налогов.

Налог на юридические акты (печати и штампы)

Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas). Введен в 1980 году.

Описание на сайте SII.

В основном относится к операциям кредитования. Налогооблагаемая база - сумма кредита, которая фигурирует в договоре.

Векселя (letras de cambio), долговые расписки (pagarés), простые кредиты, аккредитивы (créditos documentarios), передача фактур или счетов на инкассо (en cobranza), займы (préstamos), ссуды с оплатой в момент выдачи кредита (descuento bancario de letras) и все подобные документы облагаются налогом в 0.033% за каждый месяц их действия, но не более 0.4% суммарно.

Аналогично, краткосрочные кредиты (a la vista) или без срока истечения облагаются налогом в 0.166% от их суммы.

Предоставляется налоговый вычет, который с 1 января 2015 года равен $3.430.

С 1 января 2016 года установлены следующие ставки:

  • Документы с указанием срока истечения: 0.066% за полный и неполный месяц, но не более 0.8% суммарно.
  • Краткосрочные кредиты или без срока истечения: 0.332% от их суммы.

Налог на внешнюю торговлю

Impuesto al Comercio Exterior. Относится к типу налогов ad valorem (буквально - "от цены") и часто так и называется - "налог ad valorem".

Описание на сайте SII.

Базовая ставка - 6% от цены CIF ввозимого товара (цена товара + страховка + доставка до границы). В некоторых случаях при импорте из стран, с которыми Чили подписала договор, размер налога ad valorem может уменьшаться или вообще не использоваться.

Налог на добавленную стоимость 19% добавляется к цене CIF + 6%.

В отдельных случаях (предметы роскоши, алкогольные напитки и т.п.) платятся дополнительные налоги.

Бывшие в употреблении предметы, если имеется разрешение на их ввоз, облагаются дополнительным налогом в 3% от цены CIF. В ряде случаев ввоз бывших в употребление товаров запрещен (например, подержанные автомобили).

Сбором этого налога и возмещением платежей по внешнеторговым операциям занимается Национальная таможенная служба.

Обязательные отчисления самозанятого работника

Авансовый платеж Совокупного налога на физических лиц

Если человек получает доходы от собственного труда (вторая налоговая категория), он обязан делать авансовые взносы в счет Налога на совокупные доходы физических лиц.

Размер этого платежа - 10% от доходов. Этот взнос платится в течение первых 12 дней месяца, следующего за месяцем, в котором был получен доход[2] - согласно ст.73 и 74 Закона 824. Подробнее здесь.

Если итоговая сумма налога за год окажется меньше уплаченных авансов, то разница будет возвращена самозанятому работнику в мае. При этом дата возврата в целом зависит от даты подачи декларации: чем она раньше сдается, тем раньше приходит возврат. Получить можно чеком или переводом на счет в банке.

Следует заметить, что необлагаемый уровень доходов - 13.5 UTM в месяц[1] (около 620 тыс. песо в середине 2016 года), при этом самозанятый работник может объявить до 30% брутто-дохода "предполагаемыми расходами" (gasto presunto) на ведение своей деятельности. Эти "предполагаемые расходы" также не учитываются при расчете базы совокупного налога. Таким образом, по состоянию на середину 2016 года, самозанятый работник может полностью избежать уплаты подоходного налога с примерно 900 тыс. песо в месяц.

Официальная брошюра SII.

  1. Строго говоря, необлагаемый уровень доходов для самозанятых лиц рассчитывается не для доходов за месяц, а для доходов за год, и для него применяется не ежемесячная единица UTM, а годичная UTA (UTM декабря облагаемого года, умноженная на 12). Однако разница будет очень небольшой, и для оценочных расчетов вполне можно применять и UTM. Подробнее см. тему Налог на совокупные доходы физических лиц.

Отчисления в пенсионный и медицинский фонды, взносы на социальное страхование

Базой является 80% от полученного брутто-дохода.

  • Отчисления в пенсионный фонд. Базовая ставка - 10%, плюс комиссия фонда 0.47-1.54%. Подробнее здесь.
  • Отчисления в медицинский фонд. Базовая ставка - 7%. Подробнее здесь.
  • Страховка на случай инвалидности или смерти 1,15% (Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, SIS).
  • Базовые 0,95% страховки несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний, плюс коэффициент в зависимости от рода экономической деятельности от 0.0 до 3.4% (Seguro de Accidentes del trabajo y Enfermedades Profesionales).

Подробная схема приведена здесь.

Взносы в медицинский фонд для независимых работников обязательны только с 2018 года.

Остальные взносы для независимых работников обязательны с 2012 года. Однако в январе 2016 года был принят закон, по которому самозанятые работники могут полностью отказаться от их уплаты до 2017 года включительно. Для этого необходимо оформить добровольный отказ от взносов через сайт налоговой инспекции.

Обязательные отчисления с зарплаты наемного работника

За наемного работника все выплаты осуществляет работодатель, отражая их в расчетном листке по зарплате. Ставки практически совпадают со ставками для самозанятых работников, однако они обязательны, отказаться от их уплаты нельзя.

  • С начисленной зарплаты платится Единый налог на плательщиков второй категории. Если он меньше минимальной ставки 13.5 UTM - отчисления вообще не делаются.
  • Далее делаются отчисления в медицинский, пенсионный фонды, на социальное страхование по тем же ставкам, что и для самозанятого населения, плюс добавляется Страховка на случай увольнения (Seguro de cesantía) 3%. В случае временного контракта ее платит полностью работодатель, в случае постоянного контракта - 2,4% работодатель и 0.6% работник. Работник-иностранец может отказаться от уплаты пенсионных взносов вообще при соблюдении определенных условий, подробнее здесь.

Калькулятор для расчета зарплаты

Налоги на недвижимость

Налог на недвижимое имущество

Impuesto a los Bienes Raíces. Также называется Территориальным налогом (Impuesto Territorial).

Описание на сайте SII.

Уплачивается ежегодно четырьмя взносами - не позднее последнего дня апреля, июня, сентября и ноября соответственно.

Кадастровая стоимость и ставка налога

Кадастровая стоимость объектов корректируется два раза в год на основе значения Индекса потребительских цен за предыдущее полугодие. Кроме того, стоимость изменяется при физическом изменении объекта.

Последний раз переоценка стоимости жилых помещений, кладовых (bodegas) и стоянок проводилась в январе 2014 года, а сельскохозяйственных объектов недвижимости - в июле 2009.

Ставка Территориального налога на нежилую недвижимость не сельскохозяйственного назначения - 1.2% в год плюс дополнительные 0.025% в пользу налогового ведомства.

Ставка Территориального налога на жилую недвижимость - 0.98% в год для кадастровой стоимости равной или меньшей $ 75.073.884 на 1 января 2015 года или $ 78.800.583 на 1 июля 2015 года. Точную цифру можно посмотреть здесь. Для недвижимости с большей стоимостью для части, превышающей указанную сумму, применяется ставка 1.143% плюс дополнительные 0.025% в пользу налогового ведомства.

Кадастровая стоимость обычно гораздо ниже реальной рыночной стоимости (в 3-5-10 раз в зависимости от местности и недвижимости). К слову, если она близка к рыночной, это не всегда плохо. Например, при сдаче в аренду меблированного жилья арендодателю полагается налоговый вычет в размере 11% от кадастровой стоимости в год. При высокой кадастровой стоимости это может существенно уменьшить налоговую нагрузку.

Как узнать реестровый номер (rol) объекта недвижимости

  1. Заходим на сайт Государственного казначейства и выбираем через меню Recaudación - Pagos - Contribuciones por Rol или прямо щелкаем здесь, далее выбираем Pagar en linea и щелкаем Aceptar.
  2. В открывшейся форме выбираем регион и коммуну (обязательно!), в поле Calle - название улицы, в поле Nro - номер дома, в поле Complemento - номер квартиры, если есть.
    Внимание! Название улицы вводится буквами без испанских акцентов, например, улица Platón вводится как Platon.
    Внимание! Реестр коммуны Сантьяго Центр представлен как четыре части: Santiago, Santiago Norte, Santiago Oeste, Santiago Sur.
  3. Щелкаем по кнопке Buscar.

Откроется таблица с найденными объектами недвижимости (их может быть несколько, т.к. поисковая машина ищет по части совпадения, например, если квартира имеет номер 401, будет найдена и квартира 1401, 2401 и т.п.).

Реестровый номер состоит из 5 цифр (Rol), дефиса, 3 цифр (Subrol), например: 00238-077.

Иногда случается так, что даже при правильной вводе нужный ROL не находится, особенно часто это случается с многоквартирными домами. Вероятно, это баг системы. Тогда можно сделать следующее. Введите в поле Nro. номер здания, а Complemento оставьте пустым. В этом случае сайт выдаст первые 20 записей, соответствующих многоквартирному зданию. Первые 5 цифр - это и будет Rol дома, а Subrol, как правило, заполняется строго по возрастанию без пропусков. Таким образом, зная Subrol первой квартиры в доме, можно легко посчитать, какой номер Subrol будет у нужной квартиры.

Если по оплате Территориального налога есть задолженность, то можно будет также скачать квитанцию на оплату с полным именем владельца. Следует заметить, что база Государственного казначейства обновляется с опозданием, и в квитанции может быть указан предыдущий собственник жилья.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости

  1. Заходим на сайте SII и выбираем из меню Bienes raíces - Consulta de avalúos y certificados - Obtener certificado de avalúo fiscal или сразу щелкаем здесь.
  2. В открывшейся форме выбираем регион и коммуну, в поле Rol вводим реестровый номер объекта недвижимости и щелкаем по кнопке Buscar.
  3. На открывшейся странице оставляем выбор по умолчанию пункта Certificado de Avalúo Fiscal Simple (sin datos del propietario registrado en el SII) и щелкаем по кнопке Obtener certificado.
  4. В новом окне откроется сертификат со следующими полями:
    1. Avalúo total (общая кадастровая стоимость),
    2. Avalúo exento de impuesto (не облагаемая налогом стоимость),
    3. Avalúo afecto a impuesto (облагаемая налогом стоимость),
    4. Año termino de exención (год прекращения льгот по налогу).

Налоговый вычет

Вычеты на сайте SII.

С 1 июля 2015 года при налогообложении жилой недвижимости в городской местности применяется налоговый вычет $ 21.504.166, в сельской местности - $ 8.521.935. Этот вычет корректируется в зависимости от Индекса потребительских цен два раза в год.

Пример. Кадастровая стоимость квартиры с двумя спальнями в центральном Сантьяго площадью 55 кв.м. - $ 27.972.267. Налоговый вычет во втором полугодии 2015 года - $ 21.504.166. Налогооблагаемая база - $ 6.468.101. К этой базе применяется ставка 0.98% - итого получается 2 взноса по $ 15.846 во втором полугодии 2015 года.

Дополнительный налог на незастроенные участки, заброшенные строения и карьеры

Sobretasa del Impuesto Territorial, a sitios urbanos no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros.

Недвижимость не сельскохозяйственного назначения, облагаемая Территориальным налогом, которая расположена в городских районах и которая является незастроенным участком (sitio no edificado), заброшенным строением (propiedad abandonada) или карьером (pozos lastreros), облагается дополнительным налогом в 100% от действующей для них ставки Территориального налога. Упомянутый дополнительный налог не применяется в районах расширения городской застройки (áreas de expansión urbana), и в сельской местности. Строение объявляется заброшенным на основании приказа местного муниципалитета.

Более подробное описание данного дополнительного налога и применяемых терминов - здесь.

Сбор за вывоз мусора

Contribución Aseo Domiciliario. Сбор за регулярный вывоз бытового мусора муниципальными мусоровозами. Размер зависит от конкретного муниципалитета и объекта недвижимости. Взимается ежеквартально в те же сроки, что и налог на недвижимость, поэтому этот сбор может добавляться в общий счет для оплаты налога на недвижимость. В Сантьяго это примерно 5-15 тысяч песо в квартал.

Подробнее здесь.

Законодательный декрет DFL 2 "О жилье экономкласса"

DFL - Decreto con fuerza de ley, буквально - "декрет с силой закона". DFL 2 "De las Viviendas Económicas" (О жилье экономкласса) был опубликован еще в 1959 году и действует до сих пор.

Полный текст в действующей редакции.

1-я статья определяет жилье экономкласса как жилье с площадью не более 140 квадратных метров. В эту площадь включаются все внутренние помещения, подземные помещения, балкон, террасы. Не включается стоянка для автомобиля и прилегающий участок земли. Кадастровая и рыночная цена недвижимости в нынешней редакции закона на отнесение к категории жилья экономкласса не влияют. Перестройка жилья без получения разрешения муниципалитета может привести к потере статуса DFL 2.

8-я статья уменьшает на 50% сборы нотариусов и регистрационных палат за действия, совершаемые в отношении нового жилья экономкласса (пункт j), освобождает от налогов разрешение на возведение (пункт g), а также устанавливает налоговые льготы для строителей такого жилья. При взятии ипотечного кредита также действует уменьшенная на 50% ставка налога на юридические акты.

14-я статья освобождает жилье экономкласса от всех видов налогов на недвижимость, за исключением уплаты муниципального Территориального налога, а также местных сборов на водоснабжение, канализацию, благоустройство территории и т.п.. Освобождение дается с даты ввода жилья в эксплуатацию (certificado de recepción) соответствующим муниципалитетом или Дирекцией по архитектуре на следующие сроки: а). на 20 лет для жилье не более 70 кв.м.; b). на 15 лет для жилья от 70 до 100 кв.м.; с). на 10 лет от жилья от 100 до 140 кв.м. Земельные участки, на которых находится жилье, от уплаты налогов по данной статье не освобождаются.

15-я статья освобождает доходы, полученные от жилья экономкласса, от обложения Налогом на совокупные доходы физических лиц и Дополнительным налогом на нерезидентов, а также от любого другого налога по Закону о доходах (Ley de Impuesto a la Renta). Аналогично освобождаются от налогов доходы от продажи такого жилья по договору сдачи в аренду с возможностью приобретения в собственность (исключение - если продавцом является компания, построившая данное жилье).

Внимание
Освобождение от налогов по DFL 2 распространяется только на сдачу в аренду немеблированного жилья. Аренда меблированного жилья попадает под действие закона об НДС.

16-я статья освобождает первых владельцев жилья экономкласса (adquiridas en primera transferencia) от налога на дарение и наследование. При наследовании должно выполняться условие, что оно было построено наследодателем либо приобретено им не позднее чем за 6 месяцев до момента смерти.

По состоянию на 2014 год около 76% жилья в Чили относилось к экономклассу.

С 1 ноября 2010 года в связи с землетрясением было введено следующее ограничение (Ley 20.455): льготы по данному законодательному декрету даются только на первые 2 жилья экономкласса, приобретенные одним лицом, следующие приобретения льгот не получают. Закон не имел обратной силы, т.е. существующие собственники многочисленных квартир свои льготы сохранили.

Налогообложение купли-продажи жилья

Нерезиденты Чили

Нерезиденты Чили при продаже платят как Налог на доходы 1-й категории, так и Дополнительный налог на нерезидентов.

Резиденты Чили

При продаже жилья, купленного до 2004 года, налог не берется вообще.

С 1 января 2017 года доходы от продажи недвижимости, приобретенной после 2004 года, облагается Налогом на совокупные доходы физических лиц либо специальным налогом 10% при условии, что разница между ценой приобретения и ценой продажи (прибыль продавца) составила 8.000 UF и более. Если продажа последовала менее чем через 1 год после покупки, то она облагается Налогом на совокупные доходы физических лиц независимо от суммы продажи.

С 1 января 2016 года продажа некоторых объектов недвижимости облагается НДС 19%. Это:

  • Новое жилье от застройщика.
  • Жилье, принадлежащее профессиональным риэлторам (как физическим, так и юридическим лицам)

Исключение - жилье, приобретаемое с использованием государственных субсидий. При этом, если договор о передаче жилья подписан до 31 декабря 2015 года включительно, такая сделка НДС не облагается, даже если данный объект недвижимости еще находится на стадии строительства.

Диаграмма налогообложения купли-продажи жилья.

Налогообложение участков земли

Налогообложение аренды меблированного жилья

Сдача в аренду меблированного жилья подлежит обложению НДС. Под меблированным жильем понимается жилье, которое "располагает предметами мебели, необходимыми для проживания" (que cuentan con enseres muebles necesarias para ser habitadas). Поэтому в чилийской практике распространена сдача либо немеблированной недвижимости, либо "полумеблированной" (semi-amoblada): например, оборудована кухня, и стоит стол, но нет кровати и шкафов.

Чаще всего полностью меблированные квартиры и дома сдают в зонах отдыха, поэтому эту форму налога иногда неформально называют "налогом на аренду меблированных дач" (casas de veraneo amobladas).

Цитата
ОригиналПеревод
Artículo 8º.- El impuesto de este Título afecta a las ventas y servicios. Para estos efectos serán consideradas también como ventas y servicios, según corresponda:

<...>

g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesión del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio;
Статья 8. Налог, рассматриваемый в этой главе, налагается на продажи и услуги. В этих целях в качестве продаж и услуг рассматривается следующая деятельность:

<...>

g) Сдача в аренду, субаренда, узуфрукт или любая другая форма уступки права пользования или временной выгоды движимого имущества, меблированной недвижимости, недвижимости с оборудованием или машинами, которые позволяют совершение любой коммерческой или производственной деятельности и любого рода торговых сооружений;
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/dl825.doc Закон 825 об НДС]

Владелец недвижимости должен зарегистрироваться в Службе внутренних налогов и ежемесячно выплачивать НДС по форме F29. Подробнее об этом на сайте SII можно прочитать здесь.

При этом для расчета налоговой базы он может сделать вычет из полученной суммы дохода в размере 11% кадастровой стоимости недвижимости в год (Ст. 17 Закона 825). Соответственно, если сдача идет посуточно, этот вычет делится на 365 и умножается на число дней аренды.

Полный пример расчета приведен в методичке на сайте SII.

Налог на наследование и дарение

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

Текст закона на сайте SII.

Вопросы и ответы на сайте SII.

Все суммы вычисляются в UTA. В середине 2015 года 1 UTA - примерно 530 тысяч песо или 820 долларов США.

Хорошая схема с пояснениями приведена здесь (данные в песо на 2010 год).

Ставка налога

Налог имеет 8-ступенчатую прогрессивную шкалу, каждая ступень имеет свою ставку - от 1% до 25%. Например, налог на дарение стоимостью 100 UTA будет вычисляться по формуле 80 * 1.0% + 20 * 2.5% = 0.8 + 0.5 = 1.3 UTA.

Ступень От, UTA До, UTA Ставка
1 - 80 1%
2 80 160 2.5%
3 160 320 5%
4 320 480 7.5%
5 480 640 10%
6 640 800 15%
7 800 1200 20%
8 1200+ - 25%

Налоговые вычеты

Для близких родственников (супруг/а, предки по прямой линии, родители, дети и их прямые потомки) делается следующий налоговый вычет:

  • при наследовании 50 UTA для каждого из наследников
  • при дарении 5 UTA

Для родственников 2, 3 и 4 степени родства (родные и сводные братья и сестры, племянники, дяди и тети, двоюродные братья и сестры, двоюродные внуки, двоюродные бабушки и дедушки) делается следующий налоговый вычет:

  • при наследовании 5 UTA для каждого из наследников
  • при дарении 5 UTA

Эти налоговые вычеты применяются непосредственно к сумме дарения или наследства до расчета налога. Например, налог на дарение стоимостью 100 UTA для близкого родственника будет вычисляться так:

  • 100 - 50 = 50 UTA, облагаемых налогом
  • 50 * 1.0% = 0.5 UTA

Освобождение от налога

От налога освобождаются:

  • Жилье экономкласса по декрету DFL 2, если даритель является его первым собственником (adquiridas en primera transferencia). При наследовании - при условии, что оно было построено самим наследодателем или приобретено им более чем за 6 месяцев до момента смерти.
  • Участки, посадки и лесонасаждения по закону D.L. 701 (1974).

Узуфрукт

Узуфрукт - передача полного права пользования имуществом другому лицу (узуфруктуарию). Ближе всего к понятию передачи в долгосрочную аренду (бесплатной или возмездной). Характерен для стран романского права, применяется в Чили. Является в ряде случаев удобной альтернативой договору дарения или купли-продажи.

Узуфруктуарий обязывается сохранить целостность и назначение переданного имущества, платить за него налоги и т.п.. Он не может продать его или иным способом распорядиться им.

К собственности, переданной как узуфрукт, в Чили применяется налог на наследование и дарение, однако налоговая база уменьшается.

  • Если собственность передается на неопределенный срок - взимается налог с 50% стоимости переданной собственности.
  • При пожизненном узуфрукте (на срок жизни узуфруктуария) взимается налог, который зависит от возраста узуфруктуария по таблице: для лица младше 30 лет - 90% стоимости собственности, для лица старше 60 лет - 50%, 70 лет - 40% стоимости собственности.
  • При узуфрукте на определенный срок - 10% стоимости собственности на каждые 5 лет.

Вопросы и ответы

Должен ли я платить в Чили налоги с доходов из России?

Рассмотрим следующую ситуацию: российский фрилансер сдал квартиру в России и приехал в Чили. Он живет в Чили почти все время, при этом доходов в Чили не имеет: его доходы поступают от аренды в России и с российских клиентов, с которыми он работает через Интернет. Должен ли он платить чилийские налоги?

Первые три года с момента въезда в Чили налоги с доходов, полученных из-за рубежа, иностранец не платит вообще.

Цитата
ОригиналПеревод
Artículo 3.°

- Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primeros años contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero.
Статья 3.

Если в данном законе не указано иначе, всякое лицо, проживающее в Чили или имеющее резидентство, платит налог на свои доходы любого происхождения, будь источник поступлений расположен внутри страны или вне ее, а лица, не имеющие в Чили резидентства, являются объектами налогообложения на доходы, чей источник находится внутри страны.

Тем не менее иностранец, который имеет в стране местожительство или резидентство, в течение первых трех лет с момента въезда в Чили платит только налоги, которыми облагаются доходы, полученные из источников в Чили. Этот срок может быть продлен Региональным Директором в допустимых случаях. После истечения указанного срока и его пролонгаций в любом случае применяется положение параграфа первого.
Ley sobre impuesto a la renta 824

Далее возможно применение Конвенции между Чили и Россией об избежании двойного налогообложения от 19 ноября 2004 года. Текст конвенции на испанском языке находится на сайте SII здесь.

Полный список стран, имеющих с Россией договоры об избежании двойного налогообложения, находится здесь.

Внимание
Следует обратить внимание, что по духу закона три года "налоговых каникул" отсчитываются не от момента получения визы, а от момента въезда иностранца в Чили.

При этом понятия persona domiciliada и persona residente могут иметь довольно различную интерпретацию. В данном случае наиболее вероятны следующие варианты.

  1. Отсчет 3-летнего срока идет от момента подачи иностранцем заявления на временную долгосрочную визу. В этом заявлении он указывает свое местожительство (Domicilio Particular en Chile, пункт 2).
  2. Отсчет 3-летнего срока идет от момента, когда иностранец въехал в Чили с намерением поселиться в стране. То есть берется фактическое пребывание в стране.

Как определяется налоговое резидентство

Резидентство определяется по статье 4 данной Конвенции. Подробно этот вопрос разбирается в статье Налоговое резидентство России.

Для конкретной ситуации это выглядит так.

Если российский фрилансер не приобрел на территории Чили жилье - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2a, так как его "постоянное и доступное жилье" находится в России.

Если же он купил жилье в Чили - он будет считаться резидентом Чили по ст.4 п.2b, так он "обычно проживает" в Чили.

Если он купил жилье в Чили и уехал за рубеж работать (например, получил выгодный контракт в США) - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2c, так как имеет гражданство России.

Таким образом, гражданин России для целей данной конвенции будет считаться резидентом России, если только не приобретет "постоянное жилье" в Чили.

При этом российская налоговая инспекция может и посчитать вас налоговым резидентом РФ, от чего будет довольно сложно избавиться - подробнее см. Как получить статус налогового нерезидента России.

Доходы от недвижимости

Цитата
Статья 6

Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.6

В общем случае, доходы от недвижимости независимо от резидентства уплачиваются в обеих странах. Это же относится к другим пассивным источникам (дивиденды, проценты, роялти), а также к поступлениям от "прочих доходов" (т.е. по умолчанию).

Таким образом, через три года придется платить чилийский налог на доходы первой категории, который в 2016 году составляет 24%, а в 2018 году должен повыситься до 27%.

При этом нужно будет уплатить налог и в России. В зависимости от выбранной схемы, размер налога на доходы составит 6, 13 или 30%. Подробнее об этом рассказывается здесь.

Однако плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России. Подробнее см. здесь.

Независимые личные услуги

Цитата
Статья 14

Независимые личные услуги

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве:

a) если он имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся Государстве для осуществления его деятельности; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе; или

b) если он пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая получена от деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.14

Фрилансер - резидент России за работу через Интернет с российскими клиентами платит только российские налоги. Если же он также оказывает услуги и чилийским клиентам, то эта его часть работы будет облагаться уже чилийскими налогами (ст.14, п.1a).

Фрилансер - резидент Чили в общем случае платит со своих гонораров только чилийские налоги. При этом, если он работает, например, с крупной российской компанией, то он может заявить, что эта компания - "постоянная база для его деятельности" в России и платить с гонораров этой компании только российские налоги (ст.14, п.1b).

Зависимые личные услуги

Цитата
Статья 15

Зависимые личные услуги

1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом Государстве, если:

a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году, и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.15

Резидент России, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только российские налоги (ст.15, п.1). Однако, если у него есть и чилийский работодатель, то эта часть его доходов может облагаться чилийскими налогами на зарплату.

Резидент Чили, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только чилийские налоги.

Пенсии и алименты

Цитата
Статья 18

Пенсии

1. Пенсии, выплачиваемые из источников в одном Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

2. Алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Однако любые алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резидентом одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны в объеме, не принимаемом к освобождению у плательщика, подлежать налогообложению только в первом упомянутом Государстве.

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.18

Российские пенсии и алименты подлежат налогообложению только в России.

Устранение двойного налогообложения

Цитата
Статья 23

Устранение двойного налогообложения

1. Применительно к Чили двойное налогообложение устраняется следующим образом:

a) резидент Чили, получающий доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции был обложен налогами в России, может вычитать уплаченный таким образом налог из любого чилийского налога, уплачиваемого в отношении аналогичного дохода, к которому применяются положения законов Чили. Настоящий пункт должен применяться ко всем доходам, о которых идет речь в настоящей Конвенции;

b) если в соответствии с какими-либо положениями Конвенции доход, полученный, или капитал, принадлежащий резиденту Чили, освобожден от налога в Чили, тем не менее Чили может при расчете суммы налога на другой доход или капитал учесть освобожденный от налогообложения доход или капитал.

2. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом:

если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Чили, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая в Чили, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога России на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством.

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения", ст.23

Благодаря данной Конвенции плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России (ст.23, п.1a). Для этого ему необходимо перевести и легализовать выписку из российской налоговой инспекции и предъявить ее в инспекцию чилийскую.

Налоги при продаже недвижимости в России

См. статью Продажа недвижимости в России.

Кто является налоговым резидентом РФ?

См. статью Налоговое резидентство России.

Кто является валютным резидентом РФ?

См. статью Валютное резидентство России.

Кто является близким родственником и членом семьи по законодательству РФ?

См. статью Близкие родственники и члены семьи по законам России.

Может ли независимый работник в Чили отказаться от взносов в пенсионный и медицинский фонды?

Взносы в медицинский фонд (FONASA или ISAPRE) для независимых работников являются обязательными только с 2018 года.

В то же время независимые работники с 2012 года обязаны уплачивать за себя взносы в пенсионный фонд, платить страховку от несчастных случаев, страховку на случай инвалидности или смерти. Однако в 2016 году вышел закон, который разрешает независимым работникам добровольно отказаться от уплаты взносов за 2016 и 2017 год.

Для этого необходимо сделать декларасьон хурада через сайт налоговой инспекции. Для этого:

  1. Зайти на сайт SII под своим логином и паролем.
  2. Щелкнуть по ссылке Emisión Boletas de Honorarios.
  3. В разделе Cotizaciones previsionales справа щелкнуть по ссылке Enviar o anular declaración jurada renuncia a cotizar.
  4. На появившейся странице поставить "галочку" в прямоугольнике VOLUNTAD DE NO COTIZAR и далее щелкнуть по кнопке Aceptar.
Внимание
Добровольный отказ от уплаты взносов действует на доходы одного года. То есть его надо произвести как для доходов 2016 года, так и доходов 2017 года.
Цитата
ОригиналПеревод
¿Quiénes NO están obligados a cotizar?
  • Estén afiliados a Instituciones del Sistema antiguo de Previsión: Capredena, Dipreca e IPS.
  • Mujeres que tengan 50 años o más y hombres que tengan 55 años o más, al 1 de Enero de 2012.
  • Hayan expresado su opción de no cotizar en el sitio web del SII.
  • Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
  • Hayan cotizado mensualmente como dependiente por el límite máximo imponible mensual (73,2 UF, aproximadamente $1.880.000).
  • Tengan honorarios anuales inferiores a $ 301.250 (La Renta Imponible anual menor al ingreso mínimo mensual, $ 241.000 actualmente).
Кто НЕ обязан делать взносы?
  • Лица, состоящие в старой системе пенсионного страхования: Capredena, Dipreca и IPS.
  • Женщины, которым исполнилось 50 лет, и мужчины, которым исполнилось 55 лет, по состоянию на 1 января 2012 года.
  • Лица, которые заявили об отказе платить взносы через сайт SII.
  • Пенсионеры по старости и инвалидности.
  • Лица, которые в качестве наемных работников платят взносы по облагаемому месячному максимуму (73,2 UF, примерно $1.880.000[1]).
  • Лица, которые имеют годовой доход как независимые работники менее $ 301.250 (то есть их годовой облагаемый доход - ниже минимальной месячной зарплаты, в настоящее время $ 241.000[2]).
Сайт SII, "Cotizaciones Previsionales Obligatorias Para Trabajadores Independientes"
  1. Облагаемый максимум определяется каждый год. Точный размер можно посмотреть на сайте Суперинтендантства по пенсиям. По состоянию на июль 2016 года - $ 1.942.325.
  2. Необлагаемый минимум определяется каждый год. Точный размер можно посмотреть на сайте Суперинтендантства по пенсиям. По состоянию на июль 2016 года - $ 257.500.